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小会计最爱犯银行存款记账的16种错误

2018-06-11 09:22 点击:

  会计是一件需要十分细心认真的工作,否则一个不小心就会犯这样或那样的错误。关于银行存款日记账,小会计经常犯16种常见的错误,会给大家一一列举,希望大家引以为戒。

  首先说明一下银行存款日记账的概念与重要性,它是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。也是财会人员做账时必有的会计科目。接下来16种最爱犯错误给大家一一列举。

  (1)制造余额差错

  即会计人员故意算错银行存款日记账的余额,来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为,也有的在月底银行存款日记账试算不平时,乘机制造余额差错,为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉,但如果本年内未曾复核查明,以后除非再全部检查银行存款日记账,否则很难发现。

  (2)擅自提现

  擅自提现手法,是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件,私自签发现金支票后,提取现金,不留存根不记账,从而将提取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

  (3)混用“库存现金”和“银行存款”科目

  会计人员利用工作上的便利,在账务处理中,将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证,用银行存款的收入代替现金的收入,或用现金的支出代替银行存款的支出,从而套取现金并占为己有。

  (4)公款私存

  即将公款转入自己的银行户头,从而、侵吞利息或挪用单位资金。其主要手法有:

  将各种现金收入以个人名义存入银行,以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

  虚拟业务而将银行存款转入个人账户,业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账,以业务部门或个人名义存入银行等。

  (5)出借转账支票

  即指会计人员利用工作上的便利条件,非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算,或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

  (6)转账套现

  指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的,也能达到转移资金的目的。在这种手法下,外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付,而本单位为外单位套取现金,从中牟取回扣。收到该单位的转账支票存人银行时,作如下分录:

  借:银行存款

  贷:应付账款

  提取现金时作分录:

  借:库存现金

  贷:银行存款

  付现金给外单位时作如下分录:

  借:应付账款

  贷:库存现金

  为了掩盖套取现金的事实,有些单位不作上述账户处理,而是直接入账,分录为:

  借:银行存款

  贷:库存现金

  (7)涂改银行对账单

  涂改银行对账单上的发生额,从而掩饰从银行存款中套取现金的事实。在这种手法下,一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改,并保持账面上的平衡。为了使账证相符,有的还涂改相应的记账凭证。

  (8)支票套物

  是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资,不留存根不记账,将所购商品据为己有。

  (9)从银行提现不记现金账

  指会计人员利用工作上的便利条件,在由现金支票提出现金时,只登记银行存款日记账,不登记现金日记账,从而将提出的现金占为己有。实际工作中,由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本,如果不对照检查,这种手法极难被发现。

  (10)截留银行存款收入

  指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机,故意漏记银行存款收入账,伺机转出转存占为己有。这种手法大多发生在银行代为收款的业务中,银行收款后通知企业,会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账,以后再开具现金支票提出存款。

  (11)重复登记银行存款支出款项

  指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证,分别登记银行存款日记账,使得一笔业务两次报账,再利用账户余额平衡原理,采取提现不入账的手法,将款项占为己有。

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